全资子公司抵消分录

答:母子公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付利润,并形成未分配利润年末

子公司根据子公司的净利润:

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润

由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益:

借:长期股权投资--损益调整(子公司的净利润)

贷:投资收益

这部分投资收益与自己公司利润合并一起,再进行提取盈余公积、应付利润,同时形成未分配利润.

这样母公司根据自己公司的净利润(这里面包含了子公司的净利润)

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润

但是从集团的角度来看,对同一笔投资收益,母子公司都进行了处理,那就相当于重复一次,母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的,所以在编合并报表时要予抵销.

什么是抵消分录?

合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录.

合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时,以母公司和子公司的个别财务报表为基础,将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消.母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录.合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异,使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致,但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表.

合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目;合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等;合并现金流量表的抵消项目在编制合并资产负债表和合并利润与利润分配表时一并处理.

编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况.

全资子公司抵消分录的书写,上文以详细的会计分录做了列示,虽然看起来并不具有什么难度,可是在理解上还是相对困难的,主要问题还是需要为什么要做抵消以及调整,做这些的出发点和目的是什么,站在母公司不同的角度来分析.