在生产环节交消费税的应税消费品有哪些呢?

(1)生产应税消费品

①纳税人生产的应税消费品,对外销售的,在销售时纳税.

②纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税.

③纳税人自产自用的应税消费品,用于其他方面的,于移送使用时纳税.

④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税:将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的.

(2)委托加工应税消费品

①委托加工的应税消费品,委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人,受托方在向委托方交货时代收代缴消费税.

【特别关注】委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税.个人不能成为消费税的扣缴义务人.

②委托方将加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣.

(3)进口应税消费品

进口应税消费品,应缴纳关税、进口消费税和进口增值税,由海关代征,于报关进口时纳税.

(4)零售应税消费品--金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税:

①纳税人从事零售业务的,在零售时纳税.

②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务,在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗,不缴纳消费税.

③用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的,在移送时缴纳消费税.

(5)批发环节应税消费品--卷烟,在批发环节加征一道从价计征的消费税.

①烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的,要再征一道5%的从价税.

【特别关注】卷烟批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款.

②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税.

消费税定义及纳税人?

答:消费税,是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称.属于流转税的范畴.在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入.

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人.

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