企业取得持有至到期投资的会计处理

持有至到期投资的会计处理

(一)企业取得的持有至到期投资

借:持有至到期投资--成本(面值)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

持有至到期投资--利息调整(差额,也可能在贷方)

贷:银行存款等

注:"持有至到期投资--成本"只反映面值;"持有至到期投资--利息调整"中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等.

(二)资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资--应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资--利息调整(差额,也可能在借方)

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备

(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资

资本公积--其他资本公积(差额,也可能在借方)

(四)出售持有至到期投资

借:银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资

投资收益(差额,也可能在借方)

目前已经没有该科目了.

持有至到期投资一般包括哪些内容?

持有至到期投资包括:

1、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产.通常情况下,包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等.

2、不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资:

(1)初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;

(2)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;

(3)符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产.

以上整理的资料内容,就是我们针对企业取得持有至到期投资的会计处理说明.企业取得持有至到期投资的会计处理,肯定会涉及到成本、利息调整、应收利息的明细科目.值得大家注意的是,目前持有至到期投资已经取消,现在是以摊余成本计量的金融资产.