新会计制度下五险一金如何做账务处理

五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险.一金是指企业为职工缴纳的住房公积金.其中由个人负担的保险是:养老保险、医疗保险和失业保险;住房公积金单位、个人各负担一半.新会计制度下五险一金如何做会计分录?

1.分配工资

借:××费用(管理/销售等)

贷:应付职工薪酬--工资

2.计提社保(企业部分)

借:××费用(管理/销售等)

贷:应付职工薪酬--社保

3.次月发放工资时

借:应付职工薪酬--工资

贷:应付职工薪酬--社保(个人部分)

应交税费--应交个人所得税

库存现金/银行存款

4.上交杜保

借:应付职工薪酬--社保(企业部分+个人部分)

贷:库存现金/银行存款

5.上交个人所得税

借:应交税费--应交个人所得税

贷:银行存款

注意事项:

社会保险没办理之前不能计提,"五险一金"计提比例各地不一样.企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分,可列入"管理费用".

养老保险的会计核算怎么做?

养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的,其中,单位承担一部分,个人承担一部分,个人承担的部分由单位代扣代交,一般在当期缴纳,因此,在缴纳时,职工应交的那部分应由单位先承付.

1.当期缴纳时账务处理

借:管理费用--养老保险费(注:单位承担的部分)

其他应收款--养老保险费(注:个人承担的部分)

贷:银行存款

2.发工资时,把单位代交的部分收回,从职工工资中扣回时账务处理

借:应付工资

贷:其他应收款--养老保险费

3.如果当期未缴纳

①当期的账务处理

借:管理费用--养老保险费

贷:其他应付款--养老保险费

②发工资时个人应交的部分照扣

借:应付工资

贷:其他应付款--养老保险费

4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理

借:其他应付款--养老保险费

贷:银行存款

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