加计扣除怎么做分录?

增值税加计扣除的会计分录

1、当期可抵扣的加计扣除额:

借:固定资产/原材料等

应交税费--应交增值税--进项税金

应交税费--应交增值税--待抵减进项加计额

贷:银行存款

不可抵减的进项税额转出:

借:生产成本/销售费用等

贷:应交税费--应交增值税--进项税金转出

应交税费--应交增值税--待抵减进项加计额

2、当期进项加计扣除额抵减应纳税额:

借:应交税费--应交增值税--进项加计抵减额

贷:应交税费--应交增值税--待抵减进项加计额

增值税应缴税额等于销项税额减去进项税额.当期销项税额比当期进项税额大时,两者之差为正数,当期需要缴纳税款;相反,当期进项税额比当期销项税额大时,两者之差为负数,则当期不用缴纳税款,作为留抵税额待下期留抵.

进项税额比当期销项税额大时,形成留抵税额:

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

加计扣除范围有哪些?

①农产品:2019年4月1日后,纳税人购进农产品,在购入当期,应遵从农产品抵扣的一般规定,按照9%计算抵扣进项税额.如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物,则在生产领用当期,再加计抵扣1个百分点.

依据:财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号).

②邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务加计抵减:适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵扣的所有进项税额均可加计抵减.比如,适用加计抵减的企业,不限于邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的进项,其他业务只要是属于本企业的进项税额均可加计抵减.

要注意:

属于财税[2016]36号附件一第二十七条规定的不得抵扣的进项税额不得计提加计抵减额,比如餐饮服务的进项税额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.

另外出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额.

依据:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号),财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告(财政部 税务总局公告2019年第87号).

③企业所得税:企业所得税法实施条例规定,企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:

(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;

(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资.

依据:中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512).

以上整理的资料内容,就是我们关于"加计扣除怎么做分录?"这一问题的具体回答.加计扣除其实就是税基式的一种优惠方式,这个税收优惠措施针对的是部分行业,或者是企业,并没有全面覆盖.这里我们就可以好好了解一下加计扣除范围就可以知道.