企业接受赠与需要缴纳所得税吗?

接受的捐赠属于企业的营业外收入,也要计入年度总收入计算企业所得税,不得税前扣除.

企业接受捐赠也可以分为接受货物捐赠、接受财产捐赠、接受劳务捐赠.

若企业取得财产捐赠,需要在当年度全额计入应纳税所得额.

若企业取得货物捐赠,首先要按规定经主管税务机关审核确认货物的价值,然后又要分情况了:

1、货物价值较小,那么要跟取得财产捐赠一样,在当年度全额计入应纳税所得额

2、货物价值较大,超过应纳税所得额50%以上的,允许在不超过5年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额.

企业捐赠与企业所得税计算方法

企业发生捐赠时,根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的内容规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.

发生捐赠支出的企业关于企业所得税的计算方法为:企业所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率减免税额抵免税额.应纳税所得额的计算公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入免税收入各项扣除金额(包括属于年度利润总额12%以内部分的公益性捐赠支出)允许弥补的以前年度亏损.

企业接受捐赠的会计分录

借:原材料等(按确认的捐赠货物的价值)/固定资产

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:营业外收入(按接受捐赠的非货币资产含税的公允价值)

接受货币资金捐赠:

借:银行存款/库存现金

贷:营业外收入

非货币性的公益性捐赠

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

对于公益性捐赠,税法上的处理方法:

确认视同销售收入及视同销售成本,用视同销售所得调增应纳税所得额;

用会计利润计算捐赠限额,与捐赠成本(视同销售成本+视同销售的销项税)进行比较,捐赠成本若高于捐赠限额,调增应纳税所得额.

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