盘盈和盘亏的账务处理

(一)存货盘盈的财税处理

1、报经批准前的会计处理

企业对于盘盈的存货,根据"存货盘存报告单"所列金额,作如下处理:

借:原材料、库存商品等

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

2、报经批准后的会计处理

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理:

借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷:管理费用

如果是采购时,供应商随货赠送的样品、赠品等,平时没有办理入库手续等原因造成的:

借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷:营业外收入

3、存货盘盈的税务处理

(1)增值税:存货盘盈不属于增值税应税范围,不涉及增值税.

(2)企业所得税:存货盘盈收入,属于企业所得税的应税收入,应计入当期应税所得.

会计处理直接冲减管理费用或计入营业外收入,都直接计入了当期的应税所得,不存在税会差异,无需进行纳税调整.

(二)存货盘亏的财税处理

1、报经批准前的会计处理

①企业对于盘亏的存货,根据"存货盘存报告单"所列金额,作如下处理:

借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷:原材料、库存商品等

②存货是因管理不善导致发生被盗、丢失的引起存货盘亏:

借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷:原材料、库存商品等

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

说明:小规模纳税人和不属于管理不善导致的被盗、丢失的不需要做进项转出.

2、报经批准后的会计处理

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理:

①属于定额内合理损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后:

借:管理费用

贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

②属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为:

借:其他应收款(责任人赔款)

管理费用(责任赔款不足部分)

贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

③属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理:

借:营业外支出--非常损失(保险赔款不足部分)

其他应收款--保险赔款

贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

固定资产盘盈和减值的纳税筹划包括什么?

固定资产盘盈和减值的纳税筹划如下:

1、盘盈取得固定资产的纳税筹划.企业运用盘盈资产所发生的价值损耗不能作为税前扣除,从而造成该资产重复缴纳企业所得税.为避开这一不合理的规定,可考虑先出售后再以原价回购的手法进行合理筹划.

2、固定资产减值的纳税筹划.资产发生减值会减少企业当年利润,但税法规定,在企业所得税税前允许扣除的项目中,除企业计提的坏账准备在税法规定的比率范围内可以税前扣除外,企业根据会计制度等规定提取的任何形式的准备金不得在企业所得税前扣除,即提取减值准备不能减少企业所得税应纳税所得额.但在一定条件下,企业可采取合法手段,将资产减值转化为应纳税所得额的减少,从而减少本期应缴企业所得税.

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