员工股权激励行权时怎么代扣个税

对于股票期权，纳税义务发生在行权日，即员工实际行使购买股票的权利时，按照行权价与股票市场价格的差额确认应税所得。

1、应纳税所得额的计算：

股票期权

应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。

根据财税相关政策，居民个人取得的股票期权等股权激励，在2023年12月31日前不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税。2024年1月1日起，股权激励所得将并入当年综合所得计算个人所得税。

2、税率与纳税方式

股权激励所得统一按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，适用3%至45%的超额累进税率。

在2022年1月1日至2023年12月31日期间，符合条件的股权激励可单独计税；而自2024年起，将并入综合所得计税。

股权激励计入哪个会计科目？

股权激励属于以权益结算的股份支付，根据《企业会计准则第11号——股份支付》第六条“完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。

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