投资可转债会计处理

投资可转债的会计处理

由于可转换债券是一种混合金融工 具,企业投资购买可转换债券到底属于债券投资,还是股权投资,应区分转换前后处理.在转换为股票之前,可转换债券是一种典型的债权性证券,企业应将其视为债权投资,且按照核算债权投资的方法进行所有的会计处理.转换之后,投资的性质发生根本性变化,由债权投资转为股权投资,此时应按股权投资核算方法来进行其后的会计处理.

投资者将债券转换时,所转换股份入账价值确认,理论上有两种方法: -是以所换取股票的市价入账,同时确认转换损益;二是按转换前债券的账面价值入账,不确认转换损益.

按现行会计制度规定,采用后- 种方法处理较为合理,因为债券向股票的转换并不代表本次投资的终结,仅仅是这一持续投资过程的一个中间环节.不到投资的最终处置,所有损益均未实现,根据稳健性原则的要求,不应确认损益.

转换结束后,核算方法按照长期股权投资的规定进行,如果转换后公司只是为了短期持有,则上述分录的借方科目改为"交易性金融资产"即可,之后的会计处理依交易性金融资产的核算方法进行即可.

负债和权益如何区分

企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其所包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为资本公积.

在进行分拆时,应当先对负债成份之- -的未来现金流量进行折现,确定负债成份的初始确认金额,再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额,确定权益成份的初始确认金额.发行可转换公司债券发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间,按照各自的相对公允价值进行分摊.

企业应按实际收到的款项,借记"银行存款"等科目, 按可转换公司债券包含的负债成份面值,贷记"应付债券一-可转换公司债券(面值)" 科目, 按权益成份的公允价值,贷记"资本公积一其他资本公积"科目.按借贷双方之间的差额,借记或贷记"应付债券一可转换公司债券(利息 调整)"科目.

对于可转换公司债券的负债成分,在转换为股份前,其会计处理与一般公司债券相同 ,即按照实际利率和摊余成本确认利息费用,按照面值和票面利率确认应付债券,差额作为利息调整.可转换公司债券持有者在债券存续期间内行使转换权利,将可转换公司债券转换为股份时,对于债券面额不足转换1股股份的部分,企业应当以现金偿还.

以上详细介绍了投资可转债会计处理怎么做,也接受了负债和权益如何区分.通过本文的介绍,我们可以知道,投资可转债会计处理的做法应如本文所讲,负债和权益的区分方法本文也给出了详细的介绍,希望广大的财务人员能够认真了解一下.