其他债权投资的账务处理

下面我们举例来看一下其他债权投资的账务处理:以102万元购买某公司3年期债券,面值100万元,票面利率5%,按年付息,到期还本,债券的公允价值变动计入其他综合收益,第一年末债券的市场价格是103万元,第二年年末债券的市场价格是102万元,第三年以101万元价格卖出.#其他债权投资

一、购买债券时.

借:其他债权投资-成本 100

-利息调整 2

贷:银行存款 102

二、计算实际利率.

100×5%×(P/A,i,3)+100×(P/F,i,3)=102

采用插值法计算得到i=4.28%

三、第一年年末确认利息并做利息调整及公允价值变动.

借:应收利息5(100*5%)

贷:投资收益 4.37 (102*4.28%)

其他债权投资-利息调整 0.63

此时其他债权投资的账面价值=100+2-0.63=101.37,而市场价格是103万元,需要做公允价值变动.

借:其他债权投资--公允价值变动1.63

贷:其他综合收益 1.63

四、第二年年末确认利息并做利息调整及公允价值变动.

借:应收利息5(100*5%)

贷:投资收益 4.34 (101.37*4.28%)

其他债权投资-利息调整 0.66

此时其他债权投资的账面价值=100+1.63+0.71(2-0.63-0.66)=102.34,而市场价格是102万元,需要做公允价值变动.

借:其他综合收益 0.34

贷:其他债权投资--公允价值变动0.34

五、第三年处置.

处置时会计分录

借:银行存款101

投资收益1

贷:其他债权投资--成本 100

--公允价值变动1.29(1.63-0.34)

--利息调整0.71(2-0.63-0.66)

将其他综合收益转入投资收益

借:其他综合收益1.29(1.63-0.34)

贷:投资收益1.29

其他债权投资是什么?

1、其他债权投资

是核算企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.

2、其他债权投资的分类

其他债权投资可按金融资产类别和品种,分别"成本""利息调整""公允价值变动"等进行明细核算.

3、其他债权投资所属科目

其他债权投资属于资产类科目,指的是一种投资于债权的投资方式.

4、其他债权投资科目设置

公司进行除债券以外的其他债权投资,如超过1年以上(不含1年)的委托贷款等,应在"长期债权投资"科目下设置"其他债权投资"明细科目进行核算.此外,公司还应在该明细科目下设置"本金"和"应计利息"两个三级明细科目,进行明细核算.

公司进行其他债权投资时,按实际支付的价款,借记"长期债权投资--其他债权投资(本金)"科目,贷记"银行存款"科目.每期结账时,按其他债权投资应计的利息,借记"长期债权投资--其他债权投资(应计利息)"或"应收利息"科目,贷记"投资收益"科目.

以上详细介绍了其他债权投资的账务处理怎么做,也介绍了其他债权投资是什么.通过本文的介绍,我们可以知道,其他债权投资的账务处理的做法应如本文所讲,其他债权投资指的是企业以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产.